Regnskap for enkeltpersonforetak steg for steg

Et enkeltpersonforetak har bokføringsplikt, men ikke regnskapsplikt så lenge virksomheten er liten. Det betyr at du skal føre regnskap etter bokføringsloven, men du slipper å sette opp årsregnskap og årsberetning. Skatten rapporteres i stedet gjennom næringsspesifikasjonen i skattemeldingen din.

Bokføringsplikten følger av bokføringsloven § 2, som gjelder enhver som driver virksomhet og har plikt til å levere skattemelding for inntekt. Regnskapsplikten inntrer først hvis foretaket i året samlet har hatt eiendeler over 20 millioner kroner eller mer enn 20 årsverk, jf. regnskapsloven § 1-2.

Må et enkeltpersonforetak føre regnskap?

Ja. Du må ha et ordentlig og oversiktlig regnskapssystem, bokføre alle transaksjoner, dokumentere postene og oppbevare materialet. Bokføringsloven § 4 stiller åtte grunnleggende krav, blant annet fullstendighet, realitet, nøyaktighet, sporbarhet og oppbevaring.

Hva du slipper, er den formelle avslutningen. Et aksjeselskap leverer årsregnskap og årsberetning til Regnskapsregisteret. Enkeltpersonforetaket leverer i stedet næringsspesifikasjonen som en del av skattemeldingen. Lurer du på hvordan selve bokføringen gjøres, viser hvordan du fører regnskap gangen i det.

Gjennom året: bokfør løpende

Kravet om ajourhold betyr at opplysningene skal bokføres så ofte som virksomhetens art og omfang tilsier. For de fleste små foretak betyr det månedlig bokføring. Da tar du bilag etter hvert som de kommer, fører dem på riktig konto og avstemmer bankkontoen.

Har du ansatte, må du i tillegg kjøre lønn, trekke skatt, betale arbeidsgiveravgift og sende a-melding. Som eier tar du ikke ut lønn. Uttak til deg selv bokføres som privatuttak og påvirker ikke det skattbare resultatet, ifølge Altinns veileder for enkeltpersonforetak.

Mva: grensen på 50 000 kroner

Næringsdrivende skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har oversteget 50 000 kroner i løpet av en periode på tolv måneder, jf. merverdiavgiftsloven § 2-1. Grensen gjelder løpende tolv måneder, ikke kalenderåret. Er du registrert, leverer du mva-melding og betaler mva innen fristene for terminen din.

Forskuddsskatt: betal skatten gjennom året

Du må betale skatt i det samme året du tjener pengene. Skatteetaten sender ikke faktura automatisk hvis du ikke har oppgitt at du forventer overskudd. Du må derfor selv åpne skattekortet og føre inn forventet overskudd, slik at forskuddsskatten blir beregnet. Ifølge Altinn forfaller forskuddsskatten i fire terminer:

Har du betalt for lite, kan du betale tilleggsforskudd innen 31. mai året etter. Da unngår du renter på restskatten. Les mer i betal forskuddsskatt for enkeltpersonforetak.

Årsoppgjøret og næringsspesifikasjonen

Når året er omme, skal inntekter og kostnader summeres i næringsspesifikasjonen. Den leveres som en del av skattemeldingen din, og du kan levere via et regnskapssystem eller på Skatteetaten.no. Har foretaket revisjonsplikt, må næringsspesifikasjonen leveres gjennom et regnskaps- eller årsoppgjørsprogram.

Resultatet av oppgjøret føres til egenkapitalen. Overskudd overføres til annen egenkapital, og uttak føres mot privatkontoen. Se årsoppgjør for enkeltpersonforetak.

Oppbevaring av regnskapsmaterialet

Regnskapsmaterialet skal oppbevares i Norge i fem år etter regnskapsårets slutt for årsregnskap, spesifikasjoner og dokumentasjon av bokførte opplysninger. Avtaler og annet materiale oppbevares i tre år og seks måneder, jf. bokføringsloven § 13. Materialet skal kunne legges fram for kontroll i hele perioden.

Slik holder du orden på hele året

Den enkleste arbeidsflyten er å bokføre bilag etter hvert som de kommer, avstemme banken månedlig, sette av penger til forskuddsskatt og mva, og rydde årsoppgjøret i god tid før fristen. Da unngår du å lete etter kvitteringer i mai.

Start gjerne med en kontoplan tilpasset enkeltpersonforetak. Se kontoplan for enkeltpersonforetak og privat uttak, og finn programmet som passer deg under regnskapsprogram for enkeltpersonforetak. Du kan også prøve Conta gratis.