Hvis du er heldig nok til å være eier av et selskap som utbetaler utbytte, er det viktig å være godt informert om skatteplikten knyttet til dette. Her får du en grundig forklaring på hvordan utbytteskatt fungerer og hva de oppdaterte satsene er.
Sist oppdatert
11.04.2025
Redaksjonen
For inntektsåret 2026 er skatten på aksjeutbytte for personlige aksjonærer 37,84 prosent etter skjermingsfradrag. Se Skatteetatens gjeldende sats.
Men hva er egentlig skatt på utbytte? For å forklare det, starter vi med det mest fundamentale – nemlig med en forklaring på hva utbytte er:
Utbytte er noe lønnsomme bedrifter betaler tilbake til eierne som en gevinst for deres investering i firmaet. Selskapet kan betale utbytte i form av kontanter eller aksjer, men de fleste gjør det i form av kontanter.
Når et aksjeselskap tar denne beslutningen, kan utbyttet komme i tre ulike former: ordinært utbytte, tilleggsutbytte og ekstraordinært utbytte:
Det enkle svaret på dette spørsmålet er når selskapet har overskudd og fri egenkapital som ikke selskapet trenger til videre investeringer.
To hovedfaktorer som lovverket krever spesiell oppmerksomhet på er:
Videre må utbetalingen av utbytte til aksjeeierne gjøres innen seks måneder etter at generalforsamlingen har godkjent beslutningen.
Utbytte skattlegges normalt i året det vedtas, ikke etter satsen for året selskapet tjente overskuddet. Vedtas utbyttet i 2026, er satsen for personlige aksjonærer 37,84 prosent etter skjermingsfradrag.
Beregningen av utbytteskatt gjøres slik:
22 prosent (skatt på alminnelig inntekt ) multiplisert med 1,72 (myndighetenes justeringsfaktor) gir 37,84 prosent.
Eksempel på beregning for utbytteskatt:
For eksempel, hvis det blir vedtatt et utbytte på 100 000 kroner i 2026, vil skatten beløpe seg til 37 840 kroner (uten å ta hensyn til skjermingsfradraget).
Ja, du må betale utbytteskatt og bedriften må betale selskapsskatt. Overskuddet beskattes med 22 prosent for bedriften og du som aksjonær må betale 37,84 prosent i utbytteskatt.
Dersom bedriften din har et overskudd på 100 000, beløper skatten seg til 22.000 kroner for bedriften. Hvis det som er igjen – altså resultat etter skatt (på 78 000 kroner) – betales som utbytte, blir utbytteskatten 29 515,20 kroner. Den samlede skattebelastningen blir da 51 515,20 kroner, eller 51,5 prosent for deg og selskapet du eier (uten at vi tar hensyn til skjermingsfradraget).
Når du tjener penger på investeringer, ønsker staten en andel i form av skatt. Skjermingsfradraget tillater imidlertid at en del av pengene å være skattefrie.
Skjermingsfradraget er skjermingsgrunnlaget multiplisert med skjermingsrenten. For personlige aksjonærer bygger renten på årsgjennomsnittet for statskasseveksler med tre måneders løpetid, tillagt 0,5 prosentpoeng. Deretter justeres grunnlaget ned med skattesatsen på alminnelig inntekt og avrundes til nærmeste tidels prosentpoeng. Renten for 2025 er 3,6 prosent; renten for 2026 fastsettes først i januar 2027. Se Skatteetatens skjermingsrenter.
Si at du bestemmer deg for å motta et utbytte på 100 000 kroner. Ett år tidligere startet du selskapet ditt med en egenkapital på 30 000 kroner. Dersom skjermingsrenten for dette året er 3,6 prosent, som for inntektsåret 2025, vil beregningen av skatten på utbytte se slik ut:
Du tar 30 000 kroner (din investerte kapital) og multipliserer det med 3,6 prosent (0,036), som gir et skjermingsfradrag på 1 080 kroner. Du tar så de 100 000 i utbytte, minus de 1 080 i skjermingsfradrag og får skattbart utbytte på kr 98 920. 37,84 prosent skatt blir da kr 37 431.
Det er viktig å huske at dersom du ikke bruker skjermingsfradraget i løpet av ett år, kan du spare det til senere.
Tenk deg at du eier en aksje i flere år uten å selge eller motta utbytte. I løpet av denne perioden bygger du opp en skattefordel som kan benyttes senere. Dette fradraget blir aktivert når du til slutt mottar utbytte eller bestemmer deg for å selge aksjene dine i fremtiden.
Skatteetaten har utviklet en kalkulator som kan hjelpe deg med å beregne ditt skjermingsfradrag. Prøv Skatteetatens skjermingsfradragkalkulator.
Med et holdingselskap kan personlig utbytteskatt normalt utsettes så lenge midlene blir i selskapsstrukturen. Skatten på holdingselskapets inntekter avhenger blant annet av om investeringen omfattes av fritaksmetoden.
For lovlig utbytte som omfattes av fritaksmetoden, skal normalt tre prosent inntektsføres. Med 22 prosent skatt gir det 0,66 prosent skatt på utbyttet. Konsernutbytte kan være helt fritatt når vilkårene er oppfylt. Se Skatteetatens veiledning om fritaksmetoden.
Holdingsselskap kan brukes til å utsette skatt til du faktisk ønsker å bruke pengene privat. Dersom morselskapet eier mer enn 90 prosent av datterselskapene og har mer enn 90 prosent av stemmene på generalforsamlingen, kan selskapene bruke konsernbidrag. Da kan overskudd i ett selskap utlignes mot underskudd i et annet, og skattebelastningen for konsernet det året blir lavere.