Ulovlige lån til aksjonær

Et lån fra eget aksjeselskap er ikke automatisk ulovlig. Selskapet må følge aksjelovens regler, og en personlig aksjonær må som hovedregel betale utbytteskatt av lånet.

Lønn for arbeid og lovlig vedtatt utbytte er vanlige måter å ta ut penger på. Du kan få lønn hvis du er ansatt i ditt eget aksjeselskap. Også andre utbetalinger, som refusjon av dokumenterte utlegg for selskapet, kan ha et lovlig grunnlag.

Utbytte må være innenfor aksjelovens rammer for utdeling. En ulovlig utdeling blir ikke automatisk et lån; utbetalingen må klassifiseres ut fra hva den faktisk gjelder.

NB! Unntak fra utbyttebeskatning er ikke det samme som unntak fra aksjelovens krav til lån.

Trenger du et regnskapsprogram? Med Conta sitt regnskapsprogram kan du føre regnskapet ditt helt selv. Prøv gratis!
Vil du ha hjelp fra en regnskapsfører? Conta har flinke regnskapsførere landet over som står klar for å hjelpe deg. Finn en regnskapsfører her.

Ulovlig lån til personlige aksjonærer

Fra 7. oktober 2015 ble lån fra selskap til personlige aksjonærer og deres nærstående som hovedregel omfattet av utbyttebeskatning. Dette var en skatteendring, ikke et generelt forbud mot alle aksjonærlån. Se Skatteetatens regler om skattepliktige aksjonærlån.

Etter aksjeloven § 8-7 krever lån som omfattes av hovedregelen blant annet at selskapet har tilstrekkelige midler til utdeling, og at det stilles betryggende sikkerhet. At disse kravene er oppfylt, fritar ikke i seg selv aksjonæren fra skatt.

Jeg har en avtale på at jeg kan få lån i selskapet jeg er medeier i, er dette gyldig? 

En låneavtale er ikke ugyldig bare fordi du er aksjonær. Er kreditten gitt i strid med aksjeloven §§ 8-7 til 8-10, følger det derimot av § 8-11 at disposisjonen er ugyldig, og at overførte midler straks skal tilbakeføres.

Hva gjør jeg hvis jeg har lånt ulovlig fra selskapet mitt? 

Avklar om uttaket er et lån, en utdeling eller noe annet, og sørg for riktig bokføring og rapportering. Et ulovlig lån må håndteres etter aksjelovens regler om tilbakeføring. Skatteplikt må vurderes særskilt; utbyttebeskatning gjør ikke lånet lovlig.

Ikke legg til grunn at et senere utbytte automatisk ordner et ulovlig lån. Tilbakebetaling, eventuell motregning og rapportering må behandles korrekt. Skatteetaten beskriver tilbakebetaling av et allerede utbyttebeskattet lån som innskudd av ny kapital hos aksjonæren.

Straffeansvar

Har du tatt ut et ulovlig lån er det og et mulig straffeansvar for de involverte parter i henhold til aksjeloven og straffeloven (utroskap) og et mulig erstatningsansvar hvis selskapet påføres konkrete tap etter utlånet. Har selskapet revisor, vil et ulovlig lån normalt bli omtalt i revisjonsberetningen og i nummerert brev til styret. Mange små aksjeselskaper har valgt bort revisjon, men lånet skal uansett opplyses om i årsregnskapet.

Noen unntak

Et viktig unntak fra utbyttebeskatning gjelder samlet lån på under 100 000 kroner som tilbakebetales innen 60 dager. Når saldoen når 100 000 kroner, blir hele lånet skattepliktig. Ved oversittelse av 60-dagersfristen blir den delen som ikke er tilbakebetalt i tide, skattepliktig. Dette betyr ikke at lånet først blir ulovlig på dag 61. Se Skatteetatens vilkår og eksempler.
Aksjeloven har egne krav til kreditt til aksjeeiere:

§ 8-7.Kreditt til aksjeeiere mv

(1) Selskapet kan bare gi kreditt til eller stille sikkerhet til fordel for en aksjeeier eller noen av aksjeeierens nærstående innenfor rammen av de midler som selskapet kan benytte til utdeling av utbytte etter § 8-1. Det skal stilles betryggende sikkerhet for kravet på tilbakebetaling eller tilbakesøkning.

Det finnes flere skatteunntak med egne vilkår. Ikke bruk tidsfristene i skattereglene som bevis for at et lån er lovlig etter aksjeloven. Kontroller både skattebehandlingen og selskapets adgang til å gi lånet før utbetaling.