Når bedriften din kjøper noe dyrt og langvarig skal det føres som en eiendel i regnskapet, ikke som en kostnad. Avskrivning er å redusere verdien på eiendelen etter hvert som den blir eldre.
Kjøper du en eiendel som koster mer enn 30 000 kroner, og som myndighetene forventer at du skal ha i mer enn 3 år, må du føre det som en eiendel. Det kan gjelde, for eksempel, kjøp av kamera, firmabil, 3D-printer, traktor eller anleggsmaskin.
Disse innkjøpene bokføres slik fordi det gir et mer korrekt bilde av hva bedriften din faktisk eier.
Det er to grunner til at vi må avskrive: For at regnskapet skal fortsette å være nøyaktig må det oppdateres etter hvert som eiendeler mister verdi.
Avskrivning er også nødvendig for at skatt og fradrag skal stemme. Hvis du fører store innkjøp som en kostnad får du skattefradrag på hele beløpet det året du kjøper varen, selv om du bruker den i flere år fremover. Det blir feil.
Men du skal selvfølgelig fortsatt ha skattefradrag; Med avskriving får du skattemessig fradrag for antall prosent basert på det vi kaller saldogrupper. F.eks. skal varebiler avskrives med 24 prosent.
Ikke lyst til å gjøre det selv? Du kan også finne en autorisert regnskapsfører som kan hjelpe deg med hele eller deler av jobben.
Hvor mye skal du avskrive med?
Når vi snakker om regnskap, deler vi inn i to typer avskrivning. Det er saldoavskrivning og lineær avskrivning.
Hvis du driver ENK (og ikke har regnskapsplikt) skal du bruke saldoavskrivning når du leverer næringsspesifikasjon, tidligere Næringsoppgave 1. Det anbefaler vi å gjøre hvis du har muligheten til det, fordi det er mye mindre arbeid for deg.
Alle aksjeselskap må levere Næringsspesifikasjon type 2 eller Næringsoppgave 2 og årsregnskap hvert år. De må bruke saldoavskrivning når de leverer næringsoppgaven, men kan velge å bruke lineær avskrivning i årsregnskapet.
Skattemessig avskrivning: Saldoavskrivning
Saldoavskrivning vil si å avskrive eiendelen med en fast prosentsats hvert år. Myndighetene har gitt forskjellige eiendeler forskjellige satser.
Personbiler skal, for eksempel, avskrives med 20 prosent hvert år. Hvis du har en firmabil til 200 000 kroner vil det si at du får skattefradrag på 40 000 kroner det første året.
Regnestykket viser hvor mye bilen er verdt etter tre år:
Første år: 200 000 kroner – 20 prosent = 160 000 kroner
Andre år: 160 000 kroner – 20 prosent = 128 000 kroner
Tredje år: 128 000 kroner – 20 prosent = 102 400 kroner osv.
Det finnes ti ulike satser. Se avskrivningssatsene på Skatteetaten.no.
Når du bruker saldoavskrivning må du fylle ut et tema i næringsspesfikasjonen som heter anleggsmidler. Der beregner du årets avskrivning, og ser hvilke skattefradrag du har krav på i år.
Regnskapsmessig avskrivning: Lineær avskrivning
Lineær avskrivning vil si å avskrive eiendelen med et fast beløp i året. Det er eiendelens verdi delt på antall år den skal vare.
Du må selv bestemme hva som er reell levetid for eiendelen. Hvis du kjøper en personbil til 200 000 kroner, som du regner med skal vare i ti år, får du 20 000 kroner i fradrag i årsregnskapet hvert år.
Det er mange AS som velger å bruke lineær avskrivning i årsregnskapet fordi de da kan avskrive basert på den faktiske verdien til gjenstanden, slik at årsregnskapet viser så ekte verdier som mulig. Hvis en gjenstand varer i ti år så kan saldoavskrivning gi feil bilde av verdien.
Avskrivning i næringsspesifikasjonen
Den enkleste måten å avskrive, er å gjøre det i næringsspesifikasjonen. Det gjelder både ENK og AS.
I begge tilfeller gjør du det ved å først bokføre det du har kjøpt i regnskapet ditt, deretter redigere anleggsmidlene.
Enkeltpersonforetak avskriver med saldoavskrivning i næringsspesifikasjonen. Satsene er fastsatt av Skatteetaten.
Aksjeselskap avskriver med både saldoavskrivning og lineær avskrivning når du bruker Conta sitt årsoppgjørsprogram. Da er avskrivningen ordnet for både skattemelding og årsregnskap.
Slik avskriver du i næringsspesifikasjonen →.
Slik ordner du avskrivning i regnskapet
Først må du bokføre gjenstanden som en eiendel, da skal den føres mot en balansekonto i kontogruppe 1, og ikke mot en kostnadskonto.
Hvis du kjøper personbilen nevnt over, føres kjøpet som:
+ 200 000 kroner på konto «1230 Personbiler»
– 200 000 kroner på konto «2400 Bruktbilselgeren AS»
Når du betaler fører du det som:
+ 200 000 kroner på konto «2400 Bruktbilselgeren AS»
– 200 000 kroner på konto «1920 Bankkonto»
Mange velger årlig avskrivning, da gjøres det ved årsavslutningen, altså når du gjør alt klart for å levere skattemelding (selvangivelse), næringsspesifikasjon og eventuelt årsregnskap. Da bruker du 31.12 som datoen.
Avskrivning føres med dato 31.12.2023:
+ 40 000 kroner på konto «6010 Avskrivning transportmidler, avskrivning bil»
– 40 000 kroner på konto «1230 Personbiler»
Det er fordi du «mister» 40 000 kroner av eiendelene dine, og fordi du har en kostnad på 40 000 kroner som du kan få skattefradrag på i 2022.
Du kan også velge å avskrive hver måned. Det er en god idé hvis du aktivt bruker regnskapet til å ha oversikt over bedriften din. Du deler da det årlige beløpet på 12 og bokfører avskrivningen med dato den første i måneden.
1.1.2022:
+ 3333 kroner på konto «6010 Avskrivning transportmidler, avskrivning bil»
– 3333 kroner på konto «1230 Personbiler»
1.2.2022:
+ 3333 kroner på konto «6010 Avskrivning transportmidler, avskrivning bil»
– 3333 kroner på konto «1230 Personbiler»
Osv.
Det er akkurat samme løsning på lineær avskrivning, men summen du avskriver med er da avhengig av hvor lenge du tror personbilen vil vare.
Så fort eiendelens verdi kommer under 30 000 kroner (altså at mindre enn 30 000 av eiendelen står igjen på konto 1230), kan hele resten av verdien føres på konto 6010 slik at du får fradrag.
Hva skjer hvis eiendelen blir ødelagt eller selges?
Blir personbilen ødelagt mens den enda har verdi i regnskapet, kan du trekke fra summen som står igjen på konto 1230 det året bilen blir ødelagt.
I 2022 har bilen i regnskapet en verdi på 160 000 kroner fordi 40 000 kroner er avskrevet. Selger du den i løpet av 2022 for 150 000 kroner, får du skattefradrag på de 10 000 kronene du taper.
På samme måte må du føre gevinsten fra et slikt salg som inntekt, og skatte på de pengene.
Hvis du skal levere årsregnskap og Næringsspesifikasjon type 2 vil bilen ha ulik skattemessig og regnskapsmessig verdi. Det må du ta hensyn til, og da kan det være verdt å spørre en regnskapsfører om hjelp.
Hva skjer om du ikke avskriver?
De fleste ønsker å få mest mulig skattefradrag. Hvis du kan argumentere for at eiendelen ikke varer mer enn tre år kan du føre hele kjøpet som en kostnad og få skattefradrag på det.
Men hvis det er sannsynlig at den varer mer enn tre år må du avskrive. Hvis ikke, vil myndighetene se på det som om du bevisst prøver å betale mindre skatt. Det er straffbart.
Det er også derfor saldoavskrivning brukes av myndighetene når de skal bestemme hvor mye skatt du skal betale. Med lineær avskrivning kan en velge å sette levetiden lavest mulig for å få større fradrag i regnskapet.
Merk at hvis du bruker lineær avskrivning for å levere årsregnskapet kommer du til å ha forskjeller i det regnskapet og det du sender inn som næringsspesifikasjon, hvor du må bruke saldoavskrivning.
Hvis du har kjøpt noe for 100 000 kroner og har saldoavskrivning på 20 prosent per år får du 20 000 kroner i fradrag første året (næringsspesifikasjon). Hvis du bruker lineær avskrivning og den skal vare i ti år får du 10 000 kroner i fradrag (årsregnskapet).
Hvis eiendelen skal vare veldig lenge, får du altså høyere skattefradrag med saldoavskrivning det første året. Da må du bokføre forskjellen mellom næringsspesifikasjon og årsregnskapet i regnskapet ditt som utsatt skatt fordi du har skattet mindre enn du skulle.
Regnskapet ditt skal nemlig vise at du har en forpliktelse til å betale mer skatt, men denne utsatte skatten vil jevnes ut av seg selv senere. Det er fordi totalbeløpet som avskrives med saldoavskrivning og med lineær avskrivning er det samme, altså kjøpesummen til eiendelen.
Hvis du trenger hjelp med avskrivning kan du finne en regnskapsfører som kan hjelpe deg i Conta. De kan også hjelpe deg med mye annet, slik som periodisering eller kontroll av regnskapet ditt.
Prøv Conta gratis
